2026年11月5日，加拿大联邦政府公布了2026年联邦预算案。对企业主来说，这次值得关注的，不只有未来卖公司可能享有的免税额，还有眼前购买设备、升级技术和安排现金流的变化。符合条件的资本资产，可能不必再分多年扣除成本。集团内一家公司盈利、另一家公司亏损的情况，也出现了新的政策讨论。
不过，不同措施的适用时间和条件并不相同。扩大一次性扣除的措施在2026年9月已宣布，拟针对9月15日或之后取得的合资格资产；部分申报和预缴税调整，则要等到后续年度。公司亏损转移目前仍在咨询阶段。下面从企业主的角度，看看哪些变化与你有关，以及现在可以先准备什么。
一、公司买设备，能不能当年一次性扣除？
政府提出Productivity Mega Deduction，可理解为扩大企业资本投资的一次性税务扣除。符合条件的资产成本，拟可在资产达到可供使用条件的年度全额扣除，而不必按一般税务折旧安排分多年扣除。适用取得日期拟为2026年9月15日或之后，并计划长期实施。这项措施覆盖的资产范围比原有部分优惠更广。
例如，公司购入10万加元合资格设备，并在同一税年达到可供使用条件。如果满足最终规则，该税年可能扣除这笔合资格成本。但扣除10万加元，并不是政府退还10万加元，实际节税取决于公司的税务情况。这也属于税务计算中的扣除，不代表财务报表上的会计折旧必须采用相同方式。
资产类别和时间点都要检查。一般第1类及第3类建筑物、部分无形资产和部分车辆等，被排除在这项扩大措施之外；某些资产另有其他优惠安排。即使已经付款，也须核对何时取得、何时达到可供使用条件，不能仅凭付款日期判断。二手资产还涉及额外限制，因此购买前应先确认。
如果公司本来就计划更新设备，这项建议值得放进投资预算一起评估。比较时，应同时考虑设备的实际用途、资金成本，以及提前扣除对现金流的帮助。不宜只为了获得扣除，就购买并不需要的资产。安排得当，税务优惠才能配合经营需要。
二、卖公司最高1,500万加元免税，我的公司能用吗？
预算案建议推出Canada Growth Incentive，CGI——加拿大增长激励措施，让符合条件的个人股东出售合资格股份时，申领最高1,500万加元资本增值免税额。这针对个人出售股份产生的资本增值。公司营业收入、公司出售物业或设备所得，不能直接套用。即使是个人出售股份，也需要通过多项测试。
首先，拟议措施针对2026年11月5日或之后、2037年之前发行的合资格股份。经营多年的旧股份，不会因为在预算公布后出售，就自动符合资格。其次，咨询、会计、法律、医疗等专业业务，以及金融、保险、房地产、餐饮住宿和特许经营等多类业务，均在拟议排除范围内。因此，讨论免税金额之前，应先检查行业和股份发行资料。
持股方式、公司规模、资产用途、加拿大经营情况，以及持有时间，也会影响资格。家庭信托持股，不能直接当作受益人个人持股处理。新的免税额与原有终身资本增值免税额，对同一公司股份的使用还会互相限制。出售当年也须评估替代性最低税，因此不能把免税额直接等同于完全无税的现金收入。 延伸阅读：《卖公司想用$127.5万免税额？很多企业主忽略了最关键的一步》
三、卖掉企业股份后再投资，可以延后缴税吗？
预算案建议，放宽个人出售合资格小企业股份后，再投资另一家合资格小企业的递延规则。取得替代股份的期限，拟由出售当年或下一日历年，延长至出售年度之后第三个日历年的年底。例如，2027年完成一项符合条件的出售，取得替代股份的期限可能延至2030年底。相关修改拟适用于2027年1月1日或之后的合资格出售。
对于期限内签订合资格未来股权协议、先投入资金再取得股份的安排，还可能额外延长两年。但这项安排针对符合条件的个人股份投资，并不是公司出售任何资产后再投资，都可以递延。若最终未完成合资格投资，相关资本增值需要计税，还可能产生利息。准备出售并继续投资的股东，应把交易、再投资和申报时间表一起规划。
四、同一个老板的两家公司，亏损可以互抵吗？
目前不能仅因为老板相同，就直接互抵。公司通常分别计算所得税，一家公司的亏损，不能直接填进另一家公司的税表。预算案正在研究，让符合条件的集团公司转移当年非资本亏损。这里主要涉及经营等活动产生的税务亏损，不能与资本亏损混为一谈。
目前咨询方案主要包括母公司与其全资子公司，以及同一母公司全资拥有的两家子公司。双方还须符合加拿大居民公司等要求，并满足有关省份常设机构的限制。因此，个人直接持有两家公司，不能只凭股东相同，就认定符合上述集团要求。这项制度尚未落实，目前不能直接据此申报。
例如，一家母公司全资拥有两家符合条件的安省子公司，A公司盈利，B公司出现当年合资格亏损。按咨询方向，双方可能通过共同选择，把B公司的部分亏损转给A公司使用。但转入公司当年未使用的转入金额，按目前方案不能留待以后年度或追溯以前年度使用。集团长期有盈有亏的，可以先整理结构及亏损资料，等待规则明确后评估。
五、公司发CDA资本股息，手续会更简单吗？
预算案建议，取消部分公司税务选择申报必须向CRA提交经认证董事决议或授权文件副本的要求，其中包括Capital Dividend Account资本股息选择申报。对持有投资或人寿保险、未来可能支付CDA资本股息的公司，这是一项值得关注的行政简化。但公司仍须核对CDA——资本股息账户余额，以及申报金额和时间。内部授权及相关记录，也应妥善处理。
少提交一份文件，不等于可以随意免税分红。资本股息是否可以支付、可以支付多少，仍须根据实际余额和适用规则判断。这项建议拟适用于实施法案正式获批成为法律之日或之后作出的有关选择及协议。在规则落实前，公司应继续按现行要求办理。 延伸阅读：《加拿大CDA是什么？公司投资赚$60万，为什么$30万可能免税拿走？》
六、公司预缴税门槛拟提高，HST也跟着改吗？
预算案建议，将公司所得税相关installment分期预缴门槛，由3,000加元提高至7,500加元。拟适用于2028年1月1日或之后开始的税年，并设通胀调整。部分税款较少的公司，可能因此减少年内付款手续。是否适用，仍须根据相关年度的税额条件判断。
这项所得税调整不能直接套用到GST/HST。对于按年申报的GST/HST，仍须按其独立规则判断季度预缴义务，不能自行采用7,500加元门槛。另外，公司分期预缴、年结后补税和T2申报，是三个不同安排。提高预缴门槛，不代表补税或报税日期同步延后。
七、公司海外资产申报门槛，也会提高吗？
预算建议中的T1135——指定海外资产申报表调整，也涉及符合申报范围的公司。触发申报的总成本门槛，拟由超过10万加元提高至超过20万加元。简化申报门槛，拟由全年总成本低于25万加元，提高至低于50万加元。拟适用于2026年之后结束的税年或财政期间。
判断时，应检查全年任何时候的指定海外资产总成本，不能只看年底余额或市场价值。即使不再需要提交T1135，相关海外收入仍须按适用规则申报。通过海外公司持有资产，还可能涉及其他申报要求。记录完整，才能准确判断新门槛是否适用。 延伸阅读：《2026年CRA重点查税方向：海外资产申报风险》
八、家庭信托涉及非居民股东，需要检查什么？
预算案建议收紧信托把财产递延分配给有直接或间接非居民股东公司的安排。因此，信托准备向一家加拿大公司分配财产时，不能只看公司是否为加拿大居民，还需要检查背后的股东。如果存在直接或间接非居民持有人，相关分配可能失去递延待遇。拟议措施适用于2026年11月5日或之后发生的有关财产分配。
对于有家庭信托、控股公司，以及准备移居海外家庭成员的结构，居民身份变化可能影响原有计划。尤其在信托准备分配股份或其他财产之前，应把受益人和持股关系一起核对。不能只看公司层面，就忽略最终持有人。涉及跨境家庭安排的交易，更适合提前协调税务及法律意见。
你的公司，现在值得先检查什么？
预算案也涉及应税优先股及个人养老金计划等较专门的调整，使用这些安排的企业应另行检查。对大多数企业主而言，可以先从未来交易和当前结构入手。整理好基础资料，才能判断新建议是否真正适用。不必因政策公布就马上重组，但也不宜等到交易前才开始准备。
| 你的情况 | 值得先检查 |
| 准备发行股份、引入投资或未来出售 | 行业、股份发行日期、取得方式及持股结构 |
| 集团内长期有盈有亏 | 全资持股关系、经营省份及亏损情况 |
| 计划支付资本股息 | CDA余额、内部记录及选择申报时间 |
| 公司持有海外投资 | 成本、全年持有情况及有关申报 |
| 家庭信托涉及非居民家庭成员 | 居民身份、受益人安排及间接持股关系 |
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Angela Hou 大有财富
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